Want to know more?

W związku z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej polskim przedsiębiorcom (podatnikom CIT/PIT) przysługuje możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Rok 2018 przyniósł kolejne udogodnienia w tym zakresie - katalog kosztów objętych ulgą został istotnie rozszerzony, a dodatkowo poziom odliczenia podniesiono do 100% poniesionych kosztów kwalifikowanych (a nawet 150% kosztów poniesionych w przypadku podatników mających status centrów badawczo-rozwojowych). W konsekwencji, począwszy od 2018 r. każde 1 zł wydane na działalność B+R może zmniejszyć wynik podatkowy o 2 zł (1 zł jako „normalny” koszt uzyskania przychodu i 1 zł dodatkowego odliczenia lub jeszcze więcej dla centrów badawczo-rozwojowych), co prowadzi do znaczących oszczędności dla innowacyjnych przedsiębiorców, którzy zdecydują się skorzystać z ulgi B+R.
Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi B+R pod warunkiem, że w ramach swojej działalności prowadzą prace wypełniające definicję działalności badawczo-rozwojowej określoną w ustawie o PIT i ustawie o CIT. Biorąc jednak pod uwagę ogólną definicję oraz aktualne podejście organów podatkowych – pojęcie „działalności badawczo-rozwojowej” może być rozumiane stosunkowo szeroko. Ulga na działalność B+R jest przeznaczona nie tylko dla podatników prowadzących wyłącznie działalność B+R czy też dla podatników działających wyłącznie w branży wysokich technologii – jest dedykowana stosunkowo szerokiej grupie przedsiębiorców, którzy w ramach działalności prowadzą również w pewnym zakresie działalność prowadzącą do opracowania nowych lub znacząco ulepszonych produktów, usług, technologii produkcyjnych czy też procesów. Ulga B+R może być szeroko stosowana przez podmioty z wielu branż gospodarki (takich jak motoryzacja, chemia, farmacja, przemysł obronny i inne), a także w różnych gałęziach usług (np. branży IT).
Przedsiębiorcy prowadzący działalność klasyfikowaną jako B+R w trakcie roku podatkowego rejestrują koszty kwalifikowane objęte ulgą w księgach rachunkowych. Po zakończeniu danego roku podatkowego skalkulowana kwota kosztów kwalifikowanych poniesionych w danym roku wyodrębniona w księgach rachunkowych jest wykazywana w dodatkowej informacji do rocznej deklaracji CIT/PIT.
Kwota kosztów kwalifikowanych danego roku uwzględniona już w kosztach uzyskania przychodów na zasadach ogólnych, wykazana w ww. dodatkowej informacji – podlega dodatkowemu odliczeniu od podstawy opodatkowania (co do zasady podstawą opodatkowania jest dochód pomniejszony o dochody zwolnione oraz inne odliczenia). Zatem koszty kwalifikowane skutecznie zmniejszą podstawę opodatkowania, a w konsekwencji podatek do zapłaty. Warto pamiętać, że jeżeli przedsiębiorca poniósł w danym roku stratę podatkową, to zadeklarowane koszty działalności B+R danego roku mogą zostać odliczone w ciągu 6 kolejnych lat.
Należy mieć na uwadze pewne ograniczenia. Otóż ulga B+R obejmuje wyłącznie koszty kwalifikowane, które nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie (np. w formie dotacji) i które nie zostały już odliczone od podstawy opodatkowania. Co więcej, podatnicy działający w specjalnych strefach ekonomicznych mogą odliczyć jedynie koszty, których nie uwzględniano w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie zezwolenia.
Obowiązujące w 2018 r. kategorie kosztów kwalifikowanych objętych ulgą B+R są następujące:
Bezpośrednią korzyścią wynikającą z zastosowania ulgi na działalność B+R jest obniżenie podstawy opodatkowania, a w konsekwencji podatku dochodowego od zapłaty.
Na przykładzie obowiązujących stawek CIT: 15% dla małych podatników i 19% dla pozostałych podatników, rzeczywiste korzyści wynikające ze skorzystania z ulgi na działalność B+R są następujące:
*150% dla centrów badawczo-rozwojowych
** dla małych podatników wymierne oszczędności podatkowe stanowią 15% kosztów działalności B+R; odmienna będzie kalkulacja dla centrów badawczo rozwojowych
Ulga B+R odnosi się do kategorii kosztów kwalifikowanych. Co do zasady, możliwe są różne formy wyodrębniania przez przedsiębiorcę działalności badawczo-rozwojowej, jak również ewidencjonowania kosztów kwalifikowanych tak, aby spełnione były wymogi przewidziane ustawami o CIT/PIT.
Co więcej, z punktu widzenia ulgi B+R istotne jest prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej. Finalny efekt prac (pozytywny/negatywny) co do zasady nie jest czynnikiem decydującym o możliwości skorzystania z ulgi B+R.
Należy również pamiętać, że ulga B+R może być stosowana w odniesieniu do prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej w toku (rozpoczętej w poprzednich latach).
Autor: Kinga Baran, Dyrektor Działu Doradztwa Podatkowego
This website uses cookies.
Some of these cookies are necessary, while others help us analyse our traffic, serve advertising and deliver customised experiences for you.
For more information on the cookies we use, please refer to our Privacy Policy .
This website cannot function properly without these cookies.
Analytical cookies help us enhance our website by collecting information on its usage.